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EmailE-Rechnung: Anpassung des BMF-Schreibens
Seit dem 01.01.2025 gilt in Deutschland im Geschäftsverkehr zwischen inländischen Unternehmen (B2B) eine neue Pflicht. Rechnungen müssen grundsätzlich als elektronische Rechnung (E-Rechnung) ausgestellt, übermittelt und empfangen werden.
Drei Fehlerkategorien bei elektronischen Rechnungen
Das neue Schreiben unterscheidet künftig drei Arten von Fehlern: Formatfehler, Geschäftsregelfehler und sonstige inhaltliche Fehler.
- Ein Formatfehler liegt vor, wenn die Rechnung nicht im vorgeschriebenen strukturierten Format übermittelt wird, etwa wenn nur ein einfaches PDF versendet wird.
- Geschäftsregelfehler entstehen, wenn bestimmte Pflichtfelder fehlen oder formale Vorgaben nicht erfüllt sind.
- Sonstige inhaltliche Fehler betreffen falsche oder unvollständige Angaben, etwa fehlerhafte Steuersätze oder Leistungsbeschreibungen.
Besonders relevant ist dabei: Geschäftsregelfehler bei umsatzsteuerlich erforderlichen Pflichtangaben führen dazu, dass die Rechnung als nicht ordnungsgemäß gilt – mit der Folge, dass der Vorsteuerabzug ausgeschlossen ist.
Validierung ersetzt keine inhaltliche Prüfung
Die Finanzverwaltung betont, dass eine technische Validierung zwar hilfreich ist, um Format- oder Geschäftsregelfehler zu erkennen, sie jedoch nicht die inhaltliche Prüfung ersetzt. Unternehmen sind weiterhin verpflichtet, jede eingehende E-Rechnung sorgfältig auf Richtigkeit zu überprüfen. Die Finanzverwaltung lässt offen, was unter einer geeigneten Validierungsanwendung zu verstehen ist.
Weitere wichtige Klarstellungen und Ergänzungen
Das BMF-Schreiben enthält außerdem mehrere Klarstellungen zu bestehenden Regelungen:
- Kleinunternehmer bleiben ausdrücklich von der E-Rechnungspflicht ausgenommen.
- Änderungen des Leistungsumfangs oder -gehalts müssen künftig über eine Rechnungsberichtigung erfolgen; die gilt nicht bei Minderungen durch Preisnachlässe oder Skonti.
- Bei der Archivierung ist sicherzustellen, dass der strukturierte Datenteil der E-Rechnung unverändert und maschinenlesbar erhalten bleibt.
- Ob eine Rechnung die Anforderungen der Normenreihe EN 16931 erfüllt, kann mithilfe einer geeigneten Validierungsanwendung überprüft werden.
Hinweis: Das Schreiben ist auf alle Umsätze anzuwenden, die nach dem 31.12.2024 ausgeführt wurden, wobei die Übergangsregelungen bis zum 31.12.2027 zu beachten sind.
Ansprechpartner
Haben Sie Fragen oder benötigen Sie Unterstützung?
Wenden Sie sich gerne an Ihren lokalen Ansprechpartner oder nehmen Sie Kontakt mit uns auf. Unsere Kolleginnen und Kollegen helfen Ihnen bei allen auftretenden Fragen weiter.
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Dr. Stefan Grabs
Partner, Head of Sustainability, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Sustainability-Auditor IDW
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Jana Hesse
Partner, Wirtschaftsprüferin, Steuerberaterin
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Paula Holey
Partner, Steuerberaterin, Fachberaterin für Restrukturierung und Unternehmensplanung (DStV e.V.)
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Dirk Klingbeil
Partner, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater
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Dr. Dirk Iwanowitsch
Partner, Wirtschaftsprüfer
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Volker Jüsgen
Partner, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater
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Kathleen Morgenstern
Partner, Steuerberaterin
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Oliver Schmitz
Partner, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater
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Alexander Spieß
Partner, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Certified Public Accountant (U.S.)
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Santosh Varughese
Managing Partner, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Certified Public Accountant (U.S.)
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Dr. Stephan Zitzelsberger
Partner, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater
