LinkedIn
Xing
EmailAufwärtsabfärbung: Personengesellschaft bleibt von Gewerbesteuer befreit
Der BFH hat mit Beschluss vom 28.05.2025 (IV B 13/24) bekräftigt, dass vermögensverwaltende Personengesellschaften, die lediglich aufgrund einer Beteiligung an einer gewerblich tätigen Personengesellschaft einkommensteuerrechtlich als gewerblich gelten, nicht der Gewerbesteuer unterliegen.
Zum Hintergrund: "Aufwärtsabfärbung" und Gewerbesteuer
Im Einkommensteuerrecht kann eine ursprünglich vermögensverwaltende Personengesellschaft durch Beteiligung an einer gewerblichen Mitunternehmerschaft als gewerblich gelten. Diese sogenannte "Aufwärtsabfärbung" beruht auf § 15 Abs. 3 Nr. 1 S. 1 Alt. 2 EStG. Fraglich war im Streitfall, ob daraus auch eine Gewerbesteuerpflicht nach § 2 Abs. 1 S. 1 GewStG folgt.
Entscheidung des BFH
Der BFH lehnt dies ausdrücklich ab. § 2 Abs. 1 S. 2 GewStG ist verfassungskonform so auszulegen, dass eine solche „nur fingiert gewerbliche“ Tätigkeit nicht zur Gewerbesteuerpflicht führt. Die verfassungsrechtliche Gleichbehandlung (Art. 3 Abs. 1 GG) gebiete es, Personengesellschaften nicht schlechter zu behandeln als Einzelunternehmer, bei denen eine solche Abfärbung nicht zur Gewerbesteuerpflicht führt.
Bereits in früheren Urteilen hatte der IV. Senat diese Auffassung vertreten. Mit dem aktuellen Beschluss wird diese Rechtsprechung bestätigt, auch der VIII. Senat hat sich dieser Sichtweise angeschlossen. Die Argumente des Finanzamts – etwa zur Sicherung des Steueraufkommens oder zur Vermeidung von Gestaltungsmöglichkeiten – hielt der BFH für nicht durchgreifend.
Hinweis: Unternehmen mit Beteiligungsstrukturen können aufatmen: Die „Aufwärtsabfärbung“ nach Einkommensteuerrecht führt nicht automatisch zur Gewerbesteuerpflicht. Gerade vermögensverwaltende Personengesellschaften sollten jedoch ihre Struktur regelmäßig steuerlich prüfen lassen, um ungewollte Folgen zu vermeiden. Sprechen Sie uns hierzu gerne an!
Ansprechpartner
Haben Sie Fragen oder benötigen Sie Unterstützung?
Wenden Sie sich gerne an Ihren lokalen Ansprechpartner oder nehmen Sie Kontakt mit uns auf. Unsere Kolleginnen und Kollegen helfen Ihnen bei allen auftretenden Fragen weiter.
-
Dr. Stefan Grabs
Partner, Head of Sustainability, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Sustainability-Auditor IDW
-
Jana Hesse
Partner, Wirtschaftsprüferin, Steuerberaterin
-
Paula Holey
Partner, Steuerberaterin, Fachberaterin für Restrukturierung und Unternehmensplanung (DStV e.V.)
-
Dirk Klingbeil
Partner, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater
-
Dr. Dirk Iwanowitsch
Partner, Wirtschaftsprüfer
-
Volker Jüsgen
Partner, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater
-
Arno Kramer
Partner, Wirtschaftsprüfer
-
Kathleen Morgenstern
Partner, Steuerberaterin
-
Oliver Schmitz
Partner, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater
-
Santosh Varughese
Managing Partner, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Certified Public Accountant (U.S.)
-
Dr. Stephan Zitzelsberger
Partner, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater
